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审计之窗研究型审计在自然资源资产审计中的运用
大中小研是审查、细磨，究是穷尽、追根究底。A区审计局在开展水利部门领导干部自然资源资产审计中坚持以研究为导向，深入研究水利部门的各项业务，聚焦上级决策部署执行、约束性指标完成、生态保护修复、资金项目管理绩效等方面，一体揭示问题、规范管理、促进改革，以审计监督助推自然资源资产节约集约利用和水生态环境安全。
一、深入研究审计对象，谋深审计重点难点
“知之愈明，则行之愈笃，行之愈笃，则知之益明”。在审计准备阶段，根据2019年机构改革新的“三定方案”职能要求，以及水利部门行政权力和责任事项清单，系统分析、重点研判水利部门水资源保护利用、水土流失治理、重要水域岸线治理开发、水利资金项目管理绩效四项核心职能职责，并收集相关上级文件、法规政策、行业规范等资料，分类研究业务管理的目标、模式、重点、成效，掌握水利部门取水许可审批、水土保持方案审批、洪水影响评价审批等行政审批的业务流程，为科学制定审计工作方案、精准确定审计重点、分析研判难点热点问题奠定坚实基础。
二、深入研究审计方法，推动项目高效实施
（一）深入研究水资源保护利用情况。
结合C市人均水资源占有量较小、开发利用难度较大的自然禀赋特点，将水资源保护利用情况作为审计突破口，重点关注取水计划管理、取水许可行政审批、水资源费征收等三个方面。
一是研究取水计划管理情况。根据《中华人民共和国水法》等法律法规以及相关定额管理规定，水利部门对取水单位实行计划取水，定额控制取水单位用水量，严禁超证、超计划取水。审计组收集近年来下达的年度取水单位取水计划和发电计划，比对法规要求、取水单位台账，核查取水计划下达的及时性、同一取水单位多取水点计划下达情况、超证及超计划取水情况。
二是研究取水许可行政审批情况。聚焦取水申请、审批和监督管理等流程，收集取水许可行政审批台账，将其与水资源费征收台账进行比对，筛查超证取水、未经批准取水、停止取水满2年的取水单位情况，再进行调查核实取证。
三是研究水资源费征收情况。取水单位用水实行计量收费和超定额累进加价制度，由水利部门代收水资源费后统一上缴财政。审计组在收集水资源费台账后，重点关注水资源费收取的标准、方式和减免情况，核查应收未收、违规减免、应缴未缴等情况。
（二）深入研究水土流失治理情况。
水土保持作为防治水土流失、保护水土资源的重要工作，是生态文明建设的必然要求。水利部门作为水土保持工作的行业主管部门，承担着建设单位水土保持工作监管责任。审计组在研读水土保持相关法规及政策文件后，将水土保持行政审批、水土保持现场检查、“未批先建”督查整改、水土保持补偿费征收作为审计关注重点。
一是研究水土保持行政审批情况。收集水土保持方案行政审批台账，与住房城乡建委部门的全区建设项目开工备案数据比对，重点核查建设项目“未批先建”“未验先投”情况。
二是研究水土保持现场检查情况。水利部门在年初制定建设项目水土保持检查方案，对正在建设、已完工验收的建设项目采取不定期现场检查。审计组收集建设项目水土保持检查方案、现场检查资料、限期整改通知书等资料，重点核查检查方案的执行、事后核查验收报备检查率达标情况。
三是研究“未批先建”督查整改情况。上级水利部门每年下发建设项目“未批先建”扰动图斑，区级水利部门对扰动图斑进行核实。审计组从C市水土保持系统中导出近年来建设项目“未批先建”扰动图斑核查台账，并比对水土保持方案审批台账，重点关注督查整改的及时性、合规性、真实性。
四是研究水土保持补偿费征管情况。2020年12月，因职能划转，水土保持补偿费转由税务部门征收，水利部门负责水土保持方案审批、水土保持补偿费核定等前期工作。审计组将水土保持补偿费台账与住房城乡建委部门的全区建设项目台账进行比对，结合相关征收规定核查水土保持补偿费征管情况。
（三）深入研究重要水域岸线治理开发情况。
重要水域岸线治理开发关系到流域生态保护、水生态环境安全。审计组结合重要水域岸线治理开发特点，将运用地理信息技术，后续重点关注长江经济带农村小水电整改、河道监管、水库管理情况。
一是审计组重点审查长江经济带小水电清理整改“一站一策”方案、A区长江经济带小水电清理整改百日攻坚开展资料。同时，对小水电矢量数据、永久基本农田矢量数据进行比对分析，关注长江经济带农村小水电整改落实情况。
二是审计组重点收集利用土地变更调查、地理国情数据，与河道划界成果数据进行叠加并结合遥感影像解译分析，关注河道监管工作开展情况。
三是审计组以侵占水库库容为着手点，重点收集水库划界报告、矢量数据叠加对比图并对部分水库进行现场抽查，关注水库监管工作开展情况。
（四）深入研究水利专项资金管理情况。
水利资金具有较强政策性、时间性、目的性。审计组将移民后期扶持资金作为关注重点，并根据资金使用情况对部分专项资金建设项目进行延伸调查。
一是研究移民后期扶持资金使用情况。审计组通过收集移民后扶资金分配、拨付以及绩效评价资料，重点关注移民后扶资金使用、后扶直补资金发放情况。
二是研究移民后期扶持资金建设项目监管情况。审计组根据后扶移民项目台账，筛选金额大、时间近的项目，对移民后扶资金项目进行抽查。并对项目前期招投标、开工管理、实施进度、使用情况进行了逐一调查。
三、审计成果运用
通过在水利部门领导干部自然资源资产审计中运用研究型审计思维，做实前期调查，快速发现问题疑点，精准揭示了水资源管理、水土流失治理、重要水域岸线开发治理以及专项资金管理方面的问题，推动被审计单位出台10项管理制度，撰写4篇信息专报向区委、区政府提出切实可行的审计建议，充分发挥了审计建设性作用，有力促进了区域水生态环境安全和生态文明建设。（铜梁区审计局廖良琴）
